Directors Vergütung Unternehmen können die Vergütungskosten durch den Wechsel von deferred share units (DSUs) auf Restricted Shares reduzieren Von Rick Schubert und Chris DIorio Derzeit prüfen viele Unternehmen alle ihre Operationen, um festzustellen, wie sie die Barauslagen und andere Gewinne reduzieren können Verlustaufwendungen. Ein Bereich, der nicht traditionell untersucht wurde, ist die Strukturierung der Direktoren Entschädigung. Der Großteil der latenten, auf Aktien basierenden Vergütungen, die an die Verwaltungsratsmitglieder gezahlt werden, erfolgt in Form von aufgeschobenen Anteilsklassen (DSUs), die nur nach Abwicklung steuerpflichtig sind. Allerdings sind DSU tatsächlich weniger steuergünstig als ein alternatives Fahrzeug: Restricted Shares, die einen steuerpflichtigen Vorteil bei der Gewährung darstellen. Dies mag intuitiv erscheinen, ergibt sich aber aus unterschiedlichen Steuersätzen zwischen Kapitalgewinnen und Dividenden sowie regelmäßigen Erwerbseinkommen. Das Unternehmen kann die überlegene Steuereffizienz von Restricted Shares nutzen, um bares Geld zu sparen, ohne die Lieferung der Nettolage an die Directors zu beeinträchtigen. Eine beschränkte Aktie ist ein Anteil einer Gesellschaft, deren Beschränkungen durch den Gesellschafter (in diesem Fall Direktor) beschlossen werden. Nach dem Erwerb erhält der Aktionär / Direktor alle regulären Rechte eines Aktionärs, wie zB den Dividendenanspruch, die Möglichkeit, die Aktien und Rechte bei der Auflösung zu stimmen, und erhält diese Ansprüche während der gesamten Beschränkungsfrist weiterhin. Anders als DSU, die nur unter den in Randnr. 6801 Buchstabe d der Verordnungen zum Einkommensteuergesetz (Kanada) geregelten besonderen Umständen ausgezahlt werden können, können die Beschränkungen für eine beschränkte Aktie unter welchen Umständen am besten zu erreichen sind Ziele der Korporationen Entschädigungsprogramm. Die Beschränkungen könnten die von DSUs replizieren (d. h. nicht verfügbar bis zur Beendigung des Amtes) oder auf anderen Ereignissen, Leistungsergebnissen und / oder einem festen Zeitraum basieren. Die Differenz zwischen Restricted Shares und DSUs bei der Steue - rungseffizienz ist im Kontext der heutigen tief - depressiven Aktienkurse wesentlich bedeutsamer. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Restricted Shares in Bezug auf die Besteuerung von Wertsteigerungen und das Potenzial für zukünftige Wertzuwächse bei der möglichen Erholung eines depressiven Marktes überlegen sind. Während alle Einnahmen, die im Rahmen eines DSU-Programms gewährt werden, steuerbegünstigt werden, bis sie schließlich ausgezahlt werden, werden alle bei Erhalt der Vollarbeitseinkommenssteuern besteuert. Im Gegensatz dazu, während Restricted Shares auf Zuschüsse besteuert werden, werden alle Erhöhungen des Aktienwerts von diesem Zeitpunkt bis zum Zeitpunkt der Veräußerung mit dem halben Zinssatz besteuert, der auf DSUs anwendbar ist, da sie Kapitalgewinne darstellen. Darüber hinaus ist die steuerliche Einbeziehung in Bezug auf eine beschränkte Aktie geringer als in einigen Fällen deutlich geringer als der Marktwert (Fair Value) eines identischen uneingeschränkten Anteils. Dieser reduzierte FMV stellt den steuerpflichtigen Gewinn des Zuschusses an den Direktor sowie die bereinigte Anschaffungskostenbasis des Anteils zur Verfügung. Der Wert dieses Abschlags wird auch bei den Veräußerungsgewinnsteuersätzen verrechnet, vorausgesetzt, die Aktie hat ihren Zuschuss zum Zeitpunkt der Veräußerung mindestens bewilligt. Schließlich werden tatsächliche Dividenden aus Restricted Shares in Echtzeit erhalten, und wenn es sich um Aktien eines kanadischen Unternehmens handelt, werden die Dividenden auch zu Kapitalertragssteuern besteuert. Aufgrund der steuerlichen Effizienz, die mit Restricted Shares verbunden ist, können Unternehmen die gleichen Nettovergütungen an die Verwaltungsratsmitglieder zu wesentlich reduzierten Kosten anbieten. Ein Beispiel dafür, wie beschränkte Anteile besser sind Angenommen, es war das Ziel, den Direktoren den gleichen Nettogewinn an der Stelle der vollständigen Erholung des Aktienkurses bis zum vorherigen Höchststand von 100 zu bieten, und dass der aktuelle Aktienkurs 60 beträgt Bestimmt eine Bewertung den Rabatt auf FMV einer Aktie mit den für die betreffenden Aktien geltenden Beschränkungen. Der FMV eines beschränkten Anteils ist hier derzeit 48. Jetzt gehen wir davon aus, dass der Aktienkurs zum Zeitpunkt der DSU schließlich auf 100 zurückkehrt Sind zu regeln. Auch davon ausgehen, der Direktor eine 100 Auszahlung unter der DSU, zahlt 46 in der Steuer (etwa die Top-Ontario-Rate) und damit Netze 54. Der Regisseur, der die Restricted Share hätte 46 Steuer auf die 48 FMV der Restricted Share bezahlt haben, Oder 22.08 und 23 auf den Kapitalgewinn von 52 (100 - ACB von 48) oder 11.96 für insgesamt 34,04 in Steuern. Dies ist 11,96 weniger Steuern auf die Restricted Share. Um die gleiche Nettoausschüttung wie die DSUs zu erzielen, wären etwa 30 weniger Restricted Shares erforderlich. Körperschaftssteuer - und Rechnungslegungs-DSUs stellen eine Verbindlichkeit und damit einen Aufwand dar, der bei der Gewährung anzupassen ist und für jede Berichtsperiode bis zur Abrechnung angepasst werden muss. Während dies einen Teil der Volatilität auf den Jahresabschluss hinzufügt, wäre es in der Regel unwesentlich angesichts der Quantum in Directors DSU Pläne beteiligt. Der Aufwand wird nach Abwicklung abgeschlossen und entspricht dem Wert der Abrechnung. Da die Aufwandsabgrenzung erst nach der Abrechnung erfolgt und der Steuerabzug erst bei der Abrechnung erfolgt, erfolgt in der Regel ein Zeitraum, in dem die Aufwandsabgrenzung nicht durch einen Steuerabzug ausgeglichen wird. DSUs werden in der Regel in bar, die eine voll steuerliche abzugsfähig, wenn gemacht. Im Falle von Restricted Shares wird der Vergütungsaufwand im Jahr der Gewährung voll berücksichtigt. Der zu erfassende Vergütungsaufwand entspricht dem diskontierten FMV der Restricted Shares. Der Steuerabzug entspricht dem Auszahlungsbetrag für den Erwerb der Aktien (unter der Annahme, dass die Aktien auf dem offenen Markt erworben werden) und steht im Jahr der Gewährung zur Verfügung. Die Unternehmen sollten in Erwägung ziehen, ihre Vergütungspläne auf eingeschränkte Anteile zu beschränken, da sie eine Möglichkeit zur Senkung der Ausgleichskosten darstellen. Sicherheitsoptionen Wenn eine Körperschaft bereit ist, ihre Anteile an Mitarbeiter zu verkaufen oder zu veräußern oder wenn ein Investmentfondsvertrag Optionen an einen Mitarbeiter gewährt, Vertrauen zu erwerben Kann der Arbeitnehmer eine steuerpflichtige Leistung erhalten. Themen Was ist ein Wertpapier (Stock) Optionen steuerpflichtige Vorteile Was ist der Vorteil Arten von Optionen. Wann ist es steuerpflichtig Deduktion für gemeinnützige Spende von Wertpapieren Bedingungen erfüllen, um den Abzug zu bekommen, wenn die Sicherheit gespendet wird. Option Vorteil Abzüge Bedingungen erfüllen, um Anspruch auf den Abzug. Reporting der Nutzen auf dem T4 Beleg Codes, zum auf dem T4 Beleg zu verwenden. Einbehalten von Lohnabrechnungen auf Optionen Finden Sie heraus, wann Sie CPP-Beiträge oder Einkommenssteuer von Optionen zurückhalten müssen. (EI-Prämien gelten nicht für Optionen). Formulare und Veröffentlichungen Sekundärmenü Site InformationLine 101 - Vorteile der Sicherungsoptionen Eine Wertschriftenoption profitiert, wenn Sie Wertpapiere über Ihren Arbeitgeber zu einem vorgegebenen Preis kaufen, der unter dem Marktwert der Wertpapiere liegt. Wenn Ihr Arbeitgeber eine kanadische kontrollierte private Körperschaft (CCPC) ist, die Sie mit Waffenlänge beschäftigen, müssen Sie nur diese steuerpflichtige Leistung auf Ihrer Steuererklärung für das Jahr melden, in dem Sie die Wertpapiere verkaufen. Wenn Ihr Arbeitgeber kein CCPC ist, müssen Sie möglicherweise steuerpflichtige Vorteile angeben, die Sie in dem Jahr erhalten haben, in dem Sie Ihre Aktienoption ausüben. Für förderungswürdige Wertpapiere aus Optionsvereinbarungen, die bis zum 4. März 2010 bis 4 Uhr Eastern Time, die nicht von einem CCPC gewährt wurden, ausgeübt wurden, kann eine Einkommensverschiebung des steuerbaren Vorteils mit einer jährlichen Begrenzung von 160100000 zulässig sein Den Marktwert der zugelassenen Wertpapiere. Wenn Sie eine Option für zugelassene Wertpapiere nach 4 Uhr Eastern Time, die am 4. März 2010 von einem CCPC nicht gewährt wurde, ausgeübt haben, steht die Wahl zur Aufschiebung der Leistung nicht mehr für diese Wertpapiere zur Verfügung. Ihre Benachrichtigung oder Beurteilung der Neubewertung zeigt den verbleibenden Saldo Ihrer aufgeschobenen Beträge an. Weitere Informationen finden Sie unter Leitfaden T4037, Capital Gains. Oder wenden Sie sich an die CRA. Zur Abzinsung Ihrer Aktienoptionen siehe Zeile 249. Abschließen der Steuererklärung Berichten Sie auf Zeile 101 die Summe der Beträge in Feld 14 Ihrer T4-Scheine. Der steuerpflichtige Vorteil, den Sie in Bezug auf bestimmte von Ihnen ausgeübte Sicherheitsoptionen in 2015 erhalten haben (oder vorgetragen), ist bereits in diesen Beträgen enthalten. Formulare und Publikationen Zugehörige Themen SekundärmenüT1212 - Erklärung der verzinslichen Aktienoptionen Vorteile Geben Sie die Informationen aus Ihren Bundes-T-Slips im T-Slip-Einstiegsbild ein. Verwenden Sie den T-Rutsch-Einstiegsbildschirm. Geben Sie diese Informationen im Bild Gewinnausschüttungen im Abschnitt Ertrag des Interviews ein. In der persönlichen Steuer-Profil Abschnitt des Interviews, Antwort Ja zu den Fragen Haben Sie im Jahr 2010 arbeiten und Haben Sie Ausgaben im Zusammenhang mit Ihrer Beschäftigung. Dann wählen Sie I verzögerte Aktienoption Vorteile. Geben Sie die Eröffnungsbilanz der aufgeschobenen Leistungen auf Zeile 1 des Formulars T1212 ein. Diese Informationen finden Sie auf Ihrer letzten Einschätzung für 2009. Geben Sie die Leistungen ein, die auf Zeile 4 nicht mehr aufgeschoben werden können. Alle Leistungen, die Sie nicht mehr verschieben können (Zeile 4), werden als Erträge auf Zeile 101 des T1 General ausgewiesen . Ihre Sicherheitsoptionen Deduktion wird als die Hälfte dieses Betrags berechnet und automatisch beansprucht auf Zeile 249. Ihr Abschlussbilanz wird Ihre Eröffnungsbilanz für das nächste Jahr sein. Füllen Sie dieses Formular aus, um die Vorteile zu überwachen, die Sie aufgrund der Ausübung einer Wertpapieroption nach dem 27. Februar 2000 aufgeschoben haben, um förderfähige Wertpapiere aufgrund Ihrer Beschäftigung zu erwerben. Wertpapiere sind Stammaktien einer Klasse, die an einer vorgeschriebenen Börse in oder außerhalb Kanadas notiert sind, sowie Anteile von Investmentfondsfonds. Im Rahmen der vorgeschlagenen Änderungen: Wenn Sie am 4. März 2010 nach 4:00 Uhr EST eine Option ausgegeben und gekaufte förderfähige Wertpapiere gekauft haben, können Sie nicht entscheiden, die aus diesen Geschäften resultierenden Sicherheitsoptionsleistungen aufzuschieben. Wenn Sie vor dem Jahr 2015 über Aktien verfügen, für die Sie zuvor gewählt haben, die Sicherungsoptionsleistungen aufzuschieben, können Sie für eine besondere Steuerermäßigung aus der daraus resultierenden Haftung entscheiden. Weitere Informationen finden Sie unter Formular RC310, Wahl für Sonderbelastung für Steuererlasswahlen auf Mitarbeiter-Sicherheitsoptionen. Oder Leitfaden T4037, Kapitalgewinne. Oder gehen Sie zu www. cra. gc. ca/capitalgains. Die aufgeschobenen Leistungen müssen in Ihrem Arbeitseinkommen für das Jahr einbezogen werden, in dem Sie über die Sicherheit verfügen, sich nicht ansässig oder sterben lassen. Sie müssen dieses Formular mit Ihrer Steuererklärung einreichen jedes Jahr haben Sie ein Gleichgewicht der aufgeschobenen Sicherheit Option Vorteile. Ob Sie im Laufe des Jahres keine Wertpapieroptionen aufgeschoben haben oder nicht, oder dass Sie Wertpapiere im Jahr bezogen auf eine Wertpapieroptionsleistung, die zuvor aufgeschoben wurde, zurückgestellt haben. Über uns Die FEI Canada ist die gesamte Branchenvereinigung für leitende Führungskräfte. Mit elf Kapiteln in ganz Kanada und 1.600 Mitgliedern bietet FEI Canada seinen Mitgliedern professionelle Entwicklung, Führung und Führung der Interessenvertretung. Die Vereinsmitgliedschaft, die aus Chief Financial Officers, Audit Committee Directors und leitende Angestellte in den Funktionen Finance, Controller, Treasury und Steuern besteht, repräsentiert eine bedeutende Anzahl von führenden und einflussreichsten Unternehmen Canadarsquos. Kontaktieren Sie uns 170 University Avenue, Ste. 1201 Toronto, Ontario M5H 3B3 Tel: (416) 366-3007 Fax: (416) 366-3008 Gebühren Kostenlos in Kanada (866) 677-3007
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